Avantage en nature véhicule : comment il se calcule quand le véhicule est loué

Quand un salarié peut utiliser un véhicule de l’entreprise pour sa vie privée, cet usage est un avantage en nature, soumis aux cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu. Pour un véhicule loué et attribué depuis le 1er février 2025, il vaut forfaitairement 50 % du coût global annuel (loyer, entretien, assurance), ou 67 % si l’employeur paie aussi le carburant. Une méthode au réel, fondée sur les kilomètres privés, permet souvent de descendre plus bas.

Voici comment se fait le calcul, sur un exemple de location, et ce qui le fait varier.

Quand y a-t-il un avantage en nature ?

Dès que le véhicule est mis à disposition de façon permanente et que son utilisateur peut s’en servir le soir, le week-end ou en congés. Peu importe qu’il s’agisse d’une voiture ou d’un utilitaire, d’un véhicule neuf ou d’occasion, acheté ou loué.

Il n’y a pas d’avantage en nature pour un véhicule de service, réservé aux déplacements professionnels et qui reste dans l’entreprise en dehors du temps de travail. Le cas du véhicule ramené à domicile le soir est toléré, à trois conditions cumulatives : le véhicule est nécessaire à l’activité, il n’est pas utilisable à des fins personnelles, et le salarié ne peut pas faire le trajet en transports en commun, faute de desserte ou en raison de ses horaires. C’est typiquement le technicien qui part en intervention depuis chez lui avec son fourgon.

Ces règles concernent les salariés et les dirigeants assimilés salariés : président de SAS ou de SASU, gérant minoritaire ou égalitaire de SARL. Un gérant majoritaire relève d’un traitement différent, à voir avec votre expert-comptable.

Les deux méthodes de calcul pour un véhicule loué

L’employeur choisit entre une évaluation forfaitaire et une évaluation au réel. Pour un véhicule en location, la base de départ est la même : le coût global annuel, qui additionne les loyers, l’entretien et l’assurance, toutes taxes comprises.

Ces taux s’appliquent aux véhicules attribués à partir du 1er février 2025. Pour un véhicule attribué avant cette date et toujours entre les mêmes mains, les anciens taux de 30 % et 40 % continuent de s’appliquer. Un véhicule réattribué à un autre salarié bascule sur le nouveau barème.

Le plafond que personne ne regarde

En location, le forfait ne peut pas dépasser ce qu’il aurait été si l’entreprise avait acheté le véhicule, soit 15 % de son prix d’achat TTC par an, ou 20 % carburant compris. Le prix retenu est celui payé par le loueur. En pratique, ce plafond joue dès que le coût global annuel dépasse 30 % du prix du véhicule, ce qui arrive sur des contrats courts au loyer élevé. Pour l’appliquer, il faut connaître ce prix d’achat : demandez-le à votre loueur.

Le calcul sur un exemple de location

Les valeurs ci-dessous sont des hypothèses choisies pour l’illustration, elles ne correspondent à aucune offre.

•     SUV compact loué 450 € TTC par mois, entretien inclus, assurance à 60 € par mois.

•     Coût global annuel : (450 + 60) × 12 = 6 120 €.

•     25 000 km par an, dont 5 000 km privés. Carburant total de 2 400 € par an, dont 700 € pour l’usage privé.

•     Prix d’achat du véhicule par le loueur : 30 000 € TTC, donc un plafond de 4 500 € par an (6 000 € carburant compris), qui ne joue pas ici.

Le même véhicule produit un avantage de 160 € à 476 € par mois selon la méthode et la prise en charge du carburant. Cette somme s’ajoute au salaire brut sur la fiche de paie : elle supporte les cotisations patronales et salariales, et le salarié paie l’impôt dessus.

Deux enseignements. Le forfait global carburant compris est ici le plus lourd des quatre : avant de fournir une carte carburant sans limite, mieux vaut faire le calcul. Et la méthode au réel devient très intéressante dès que l’usage privé est faible, à condition de pouvoir le prouver.

Méthode au réel : ce qu’il faut pouvoir justifier

Le réel ne se déclare pas, il se démontre. En cas de contrôle Urssaf, il faut produire les factures (loyers, entretien, assurance, carburant) et un suivi des kilomètres qui sépare clairement les trajets professionnels des trajets privés : carnet de bord, relevés réguliers du compteur, notes de déplacement. Sans ce suivi, l’évaluation au réel ne tient pas face à un contrôle.

Un boîtier télématique facilite le relevé du kilométrage total, mais la répartition entre privé et professionnel reste à documenter, dans le respect des règles de la CNIL sur la géolocalisation des salariés.

Véhicule électrique : un abattement sous condition

Pour un véhicule 100 % électrique attribué entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027, les frais d’électricité payés par l’employeur sortent du calcul. Un abattement s’applique ensuite sur l’avantage :

•     70 %, dans la limite de 4 641,60 € par an en 2026, en évaluation forfaitaire ;

•     50 %, dans la limite de 2 026,30 € par an en 2026, en évaluation au réel.

Sur notre exemple, la même location en électrique ramène l’avantage forfaitaire de 3 060 € à 918 € par an, soit environ 77 € par mois.

Condition décisive : la version exacte du véhicule doit figurer sur la liste du score environnemental tenue par l’ADEME. Hors liste, aucun abattement. Les hybrides rechargeables n’y ont pas droit. Le mode de calcul de ce score fait par ailleurs l’objet d’un projet de révision soumis à consultation jusqu’au 7 octobre 2026 : vérifiez le statut de la version au moment de la livraison, pas au moment du devis. Le détail de l’éco-score et de ses effets sur les autres lignes fiscales est dans notre article sur la location de véhicule électrique.

Trois leviers pour maîtriser l’avantage en nature

•     Comparer forfait et réel avant d’attribuer le véhicule. Un commercial qui roule beaucoup pour le travail et peu pour lui sera souvent mieux traité au réel.

•     Encadrer le carburant privé. Plafonner la carte carburant le week-end ou faire payer le carburant privé au salarié évite le forfait de 67 %.

•     Faire participer le salarié. Une redevance mensuelle versée par le salarié vient en déduction de l’avantage. Si elle le couvre entièrement, il n’y a plus d’avantage à déclarer.

Le choix du véhicule pèse aussi, et il se fait avant la signature : un loyer plus bas, un électrique éco-scoré, ou un véhicule de service quand l’usage privé n’est pas nécessaire.

Ce que nous faisons chez RENTR

Nous ne remplaçons pas votre expert-comptable ni votre service paie. Mais nous connaissons nos véhicules, et nous savons ce qu’un choix de modèle produit comme conséquences fiscales pour vous et pour le salarié qui le conduit.

Concrètement, nous vous aidons à établir le coût global annuel du véhicule. En Location Moyenne Durée, l’entretien est inclus dans tous nos contrats. En Location Longue Durée, il est en option : sans cette option, les frais d’entretien que vous réglez par ailleurs entrent dans le calcul. L’assurance, elle, n’est en principe pas comprise dans nos loyers : pensez à ajouter sa prime. Et si vous avez besoin du prix d’achat TTC du véhicule pour vérifier le plafond, nous vous le communiquons sur simple demande.

Nous regardons aussi avec vous si l’usage relève d’un véhicule de fonction ou de service, et pour un électrique, nous vérifions que la version proposée figure bien sur la liste éco-score. Enfin, en Location Moyenne Durée, l’avantage ne court que sur la durée réelle de mise à disposition : un véhicule loué six mois pour un salarié en mission ne génère pas un avantage sur l’année.

Questions fréquentes

Comment calculer l’avantage en nature d’un véhicule en LLD ou en LMD ?

Au forfait, il vaut 50 % du coût global annuel (loyers, entretien, assurance TTC), ou 67 % si l’employeur paie le carburant, pour un véhicule attribué depuis le 1er février 2025. Au réel, on applique au coût global la part des kilomètres privés, puis on ajoute le carburant privé pris en charge.

Un véhicule de service ramené à domicile le soir est-il un avantage en nature ?

Non, si le véhicule est nécessaire à l’activité, s’il ne peut pas servir à des fins personnelles et si le salarié ne peut pas faire le trajet en transports en commun. L’usage le week-end ou en congés, lui, crée un avantage.

Quel est l’abattement pour une voiture de fonction électrique en 2026 ?

70 % de l’avantage évalué au forfait, dans la limite de 4 641,60 € par an, ou 50 % au réel, dans la limite de 2 026,30 €, pour un véhicule attribué entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027 et figurant sur la liste éco-score de l’ADEME.

Le forfait ou le réel, lequel choisir ?

Le réel est plus avantageux dès que l’usage privé est faible, mais il exige un suivi kilométrique précis et les justificatifs de dépenses. Le forfait est plus simple à gérer, et souvent plus coûteux.

Un utilitaire peut-il créer un avantage en nature ?

Oui, s’il est mis à disposition de façon permanente avec un usage privé possible. Les règles de calcul sont les mêmes que pour une voiture.

Faisons le point sur votre véhicule

Le bon calcul dépend du véhicule, de l’usage réel et de la façon dont vous gérez le carburant. Prenez rendez-vous : nous regardons ensemble le modèle envisagé, son coût global et, si vous hésitez avec un électrique, sa présence sur la liste éco-score. Vous pouvez aussi nous demander directement un devis.

Article à jour au 15 octobre 2026. Les taux et plafonds évoluent chaque année. Ces informations ne remplacent pas l’avis de votre expert-comptable ou de votre gestionnaire de paie.